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政策法规
增值税法(修改版)
发布日期:2016年11月03日 点击次数:516次

第一部分  一般性准则

第一条(修改):目的

本部法律,规定了增值税管理、监督、检查工作中的原则、法规、方法、措施,以便促进商品生产和服务、投资、出口,旨在增加政府收入,为融入地区与世界创造条件,为国家的经济—社会的发展做出贡献。

 

第二条(修改)增值税

增值税,即在国内商品以及服务的使用中征收的税款,有着成链条的收取—缴纳方式,且由最终使用者支付。

 

第三条(修改):增值税系统组成

增值税系统的组成,由执行原则、加入增值税系统的规定、持有账户、发票使用、计算、申报、缴纳、扣除和增值税退还。

 

第四条(修改)词汇的解释

本法律中使用的词汇意义如下:

1 商品 意为可转移的无形的或者有形的事物,包括生产、销售、交换以及服务中的固定资产和其他财产。

2 出口 意为将商品由老挝人民民主共和国送至外国,包括送至经济特区和专属经济区。

3 进口 意为将商品由外国,或经济特区和专属经济区送入老挝人民民主共和国。

4 销售 意为在以货币形式或者其他利益作为回报的情况下,将商品的使用权或者服务转交、转移予他人,包括无偿赠予以及自己使用。

5 服务 意为:有服务费作为报酬的情况下,为他人或自身提供劳务服务的商业活动,其中可能有使用设备和交通工具。

6 进项增值税 意为增值税纳税人在进口、购买商品或服务中,在国内缴纳的增值税金额,以便用于商业活动中。

7 出项增值税 意为在销售商品或服务中计算、缴纳的增值税金额,由商品购买者或服务的使用者支付。

8 增值税缴纳周期 即为一个月,增值税缴纳人必须申报并且缴纳该月中与经营活动有关的所有增值税。

9 无固定居留地人士 即为在老挝人民民主共和国生活、谋生、开展经营活动过程中无永久居留地的人员。

10 增值税缴纳人 意为:已在增值税系统中注册的开展商业活动的人员(单位)。

11 成品 意为:已经通过生产流程,已成为完整的、可使用的产品。

12 血液制品:即由人血及血液制造,经医学组织认可质量的产品。

13  0%额度,即在商品出口时索征额度0%的增值税,但不同于免除,因为使用0%额度可以申请送还进项增值税,若为免除,则不可以申请返还进项增值税。

 

第五条(修改)关于增值税的政府政策

政府出台增值税方面的政策,旨在鼓励、促进商品生产、服务、投资的持续发展,发展增值税申报、缴纳、收缴机制使其更加方便、现代化,保证公平、透明以及可查性。

政府根据能力,在各个阶段为政府各部门的增值税管理工作创造条件和提供方便,如配备人力资源,预算、基础设施、交通工具以及其他必要设备。

政府为各增值税纳税人创造良好的环境。

 

第六条(新增):增值税工作的原则

在增值税工作中需要按照以下原则执行:

1 保证全国范围内集中统一管理;

2 保证促进商品生产、服务业、投资得以持续发展;

3 保证现代化、服务方便、迅捷、公平、透明以及可查;

4 保证横向和纵向的良好沟通协作

5 保证决定、合同以及老挝人民民主共和国参与的地区及世界的合约的落实执行

 

第七条(修改):个人、法人以及组织的义务

在老挝人民民主共和国内使用商品、服务个人、法人以及组织,均根据本法律有缴纳增值税的义务。

 

第八条(修改):本法律的适用范围

本合同适用于在老挝人民民主共和国内开展商业活动、谋生、生活,使用商品和服务的国内、国外的个人、法人以及机构。

 

第九条 国际合作

政府打开大门,欢迎外国、地区和世界进行关于增值税方面的传授管理、使用、现代技术方面经验的合作,在人力资源、技术能力、收集交换信息情报展开合作以便使得增值税工作得以发展,以及执行有老挝人民民主共和国参与的国际合同、条约等。

 

第二部分 增值税的基本内容

第一章 增值税的范围

第十条(新增):有责任收取增值税的主体

在老挝增值税系统内开展经营活动的个人、法人或组织,或者经政府地税部门委派的人员(单位),有责任向商品和服务消费者征收增值税,并根据本法律向交入国库。

 

第十一条(修改)需缴纳增值税的商品和服务

需缴纳增值税的商品和服务有:进口至老挝人民民主共和国境内的商品、在老挝人民民主共和国内提供的商品和服务、在老挝人民民主共和国内的无固定居住地人员的服务、非老挝人民民主共和国境内成立的法人以及组织的服务,本法第12条以及第16条第2点中指定的商品和服务除外。

 

第十二条(修改)被免除增值税的商品和服务

被免除增值税的商品和服务如下即:

1 进口、销售未经加工,或经初步加工如切、磨、烘烤、碾压去皮脱粒的农业植物

2 销售各种有生命、无生命的、整体的、成部分的动物,未经加工,或经过初步加工即:鲜活切块或保持在防腐状态等。

3造林、工业林、果树林、以及药用林种植服务

4 进口、销售各类植物种子、动物种畜、饲料、防疫疫苗、饲料、疫苗生产原材料等。

5 、各类对生态、人类、牲畜健康生命无害的肥料生产、农产品加工、生物肥、化学肥料、杀虫剂生产业所用原材料。

6 进口、销售农业机械设备

7 进口用于政府机构研究、试验和科学分析,或者经政府批准的经营活动主体所进行的研究、试验和科学分析所用的化学品。

8 进口、销售税务印花或邮政的邮票

9 进口飞机,以及用于国内外航空运输的材料设备

10 进口用于国际航空运输服务的燃料以及其他油品,以及在国际航空运输过程中在飞机中提供的商品销售服务。

11 根据决定、国际合同以及相关部委的批准,用于使馆、驻老挝人民民主共和国国际组织的公务活动使用的商品。

12 经相关部委的批准,进口、销售学习书籍、教材、现代化教学用品如:计算机、投影仪、现代化教学设备等。

13 无商业性质的、有政府政策性任务的政治报纸、杂志、电视节目、政策宣传广播

14 有关教育的服务项目如:幼儿园、学前班、小学、中学、职业学校、职业培训中心、专科学校、学院以及综合性大学。

15 商业银行或金融机构的经老挝人民民主共和国国家银行批准的活动中产生的存款利息、贷款利息

16 老挝人民民主共和国银行或经老挝人民民主共和国授权的,进口用于为印制货币提供担保的金条或进口纸质或金属性质的货币。

17 健康、生命,牲畜或种植树木的保险业

18 人畜健康检查、治疗、化验服务

19 进口、销售草药、畜药、人畜所用的用于躯体上替代之用的人造器官,人血、病人、残疾人或老年人所用的车辆。

20 进口、销售各医院、医疗站所用服务社会的医用工具、设备、分析设备等等。

21 进口用于公益的特种交通工具,如:消防车、救护车、维修车、电视广播采访车,以及其他政府或社会组织所用的专业特种车辆。

22 国防—公安工作所用车辆,但不包括行政工作车辆

23 根据《关税法》中的规定,进口属于已完成学业的学生,履行完职责的政府人员、外交官,或者有意迁移至老挝永久居住的外国人的若干类型的消费品以及礼品,但不包括由继承遗产而得的物品。

24 在政府与外国签订的无偿援助项目中,在项目合同、条约、约定中规定提供的商品或服务。

具体的免增值税的商品服务条目在其他法规中另行规定。

 

第二章 增值税的计算

第十三条(修改)增值税的计算方法

增值税的计算方法如下:

1 增值税的计算方法,是将增值税的起征基础,乘以增值税率。

2 应交增值税 为:用出项增值税减去进项增值税

3 出项增值税的计算,为:用商品或服务的销售价乘以增值税税率

4 入项增值税的计算,为商品或服务的购买价格乘以增值税税率,或根据销售者提供的发票。

 

 

第十四条(修改)增值税的起算基础

增值税的起算基础如下即:

1 关于从外国进口商品:为边境买卖实际价格(CIF)加 进口关税 加 使用税(如有)

2 关于在国内销售的商品和服务:商品和服务的销售价格 加 使用税(如有)但不包括增值税。

3 关于从在老挝人民民主共和国内无固定居住地人员处购买的服务,为未包括增值税的实际服务购买价值。

4 关于未在增值税系统中的单位从国外进口商品的,为实际边境买卖价格(CIF)加 进口关税 加 使用税(如有)加毛利润

关于毛利润的比例,规定在其他法规中。

如增值税纳税人有其他副业收入,则应同样加入至增值税起算基础中,如果经营收入为外国货币的,则需要根据老挝人民民主共和国官方汇率折算为基普。

 

第十五条(修改)关于调整增值税起算基础

增值税起算基础可在以下情况下进行调整即:

1 顾客退还一部分或者全部的商品或者服务费的情况

2 经营活动主体之后取消采购商品或者服务的情况

3 经营活动主体之后对商品或服务的价格进行涨价或降价的情况

 

根据上述各项调整增值税起算基础,将在销售方出具含增值税的发票以及在增值税申报单中申报增值税金额后方得以执行。

 

第十六条(修改)增值税税率

增值税税率如下即:

1 10%税率,针对被征收增值税的进口至老挝人民民主共和,或在其国内生产和使用商品和服务,包括出口非成品的自然资源。

2 0%税率,针对国内生产或国内无法生产或无法足额提供而需自国外进口的原材料,化学品,材料,生产用机器和交通工具产品,以便作为固定资产用于生产和投资中使用。

出口的成品商品、自然资源。

本条第二点中的具体项目在其他法规中另有规定。

 

第十七条(修改)增值税的计算征收

计算征收增值税需按照以下诸项征收:

1 在自国外进口商品时,在进口关税申报时征收。

2 国内销售商品和服务时,在销售商品和服务时征收。

3 自我消费以及无偿赠与的的商品和服务,在实际使用时或在交接所有权时征收。

4 从无固定居住地的个人、以及未在老挝人民民主共和国注册的法人以及组织方购买服务时,需要在向上述个人、法人和组织付款时扣除并征收增值税。

 

第十八条(新增)计算征收增值税的时间限制

如果认为证据确凿,资料齐全,地税部门工作人员可以在有增值税产生的商品或服务销售之日起算的3年时间之内计算并追缴征收增值税。

以上追缴的增值税款,需要在地税部门工作人员出具支付令10日内缴纳。

 

第三章 扣除、送还以及缴纳增值税

第十九条(新增)有权扣除进项增值税的主体

有权扣除进项增值税的主体为根据本法22条内中规定的正确完整落实的,处在增值税系统中的各经营活动开展主体。

 

第二十条(补充)可扣除的进项增值税

可扣除的进项增值税,为下列处在于增值税系统中主体的增值税:

1 直接用于生产、经营活动或服务中的产品,或用于有关需缴纳增值税的经营活动中的服务的所有进项增值税,但不包括本法12条中所规定的项目

2根据政府规定允许部分扣除的油料、电力、固定资产方面的进项增值税。

3在国内销售的自然资源的进项增值税

4 用于需缴纳或得以免除增值税的营业活动中的商品或服务的进项增值税,仅允许扣除需缴纳的增值税的该部分。

 

第二十一条(新增):扣除增值税的条件

商品和服务的进项增值税需在以下条件齐备的情况下方可扣除即:

1 经营活动开展的主体必须在增值税系统之内

2 按月正常申报缴纳增值税,包括根据地税部门的预制表格附加提供发票使用清单和月购买—销售清单

3 相关部门的进口证明文件,包括用于证明已于进口地缴纳增值税的银行和国库的收款发票。

4 出口证明文件(针对出口主体),包括出口相关的收款发票

5 扣除进项增值税最迟不能超过自进项增值税产生当月起算的6个月,如果超过上述期限仍不扣除,或未能提供可供扣除的增值税,需要让自身所在地税部门考虑批准以后再扣或作为支出。

 

第二十二条(新增) 进项增值税扣除证明文件

进项增值税扣除证明文件证明文件如下即:

1 符合国内关于出口、商品销售、服务的发票法律行为的正确的发票单

2 若针对进口商品,需要国库、银行的发票原件,并附相关部门的进口证明文件

3 银行副账本(若有必要)

 

增值税缴纳人需要按月提供扣除手续卷宗,并在三年内保存好扣除证明文件以及其他相关文件以便在检查的时候向公职人员作为证据提供。

 

第二十三条(修改)不允许扣除的进项增值税

不允许扣除的进项增值税,即在以下进口商品、购买商品以及购买服务的情况中:

1 进项增值税根据本法律12条中的规定处在被免除增值税清单中的;

2 非直接用于经营活动的商品或服务的进项增值税

3 非出口至国外的自然资源成品的进项增值税

4 已经被扣除或已经返还的进项增值税

5 不符条件的商品或服务的进项增值税,或虽然符合条件但未按照本法律第22条中正确、完善落实的,且已经三次通知且相关人已经签字认可的。

 

第二十四条(新增) 有权申请返还增值税的主体

有权申请返还增值税的主体有如下即:

1 在增值税系统之中开展经营活动,且向外国出口商品的主体;

2 在增值税系统之中开展经营活动,有按照法律进行业务合并、业务分离、停业和倒闭行为的;

3 在老挝人民民主共和国有购买商品外国旅客、游客,并携带上述物品经老挝人民民主共和国国际机场至外国使用的。

4 经过外交部证明、认可的隶属或非隶属政府、大使馆、领事馆或外交官的国际组织

5 被重复征收增值税,或被征收超过实际产生的增值税的个人、法人

 

第二十五条(修改)增值税退还

进项增值税经政府批准可按如下退还即:

1 本法中第16条所规定科目中有关出口商品的进项增值税

2 出口至外国的,经加工成为成品的自然资源的进行增值税

3商品出口在当月未扣净的进项增值税

4 根据法律法规,在合并业务、分离业务、暂停业务和倒闭时,商品和服务中还剩的进项增值税

5 由于计算延迟或者计算时超过实际发生额而超额缴纳的商品或服务的进项增值税

6 有关旅游者、外国旅客、隶属或非隶属政府的国际组织,大使馆、领事馆、外交官在老挝人民民主共和国内购买商品并至外国使用的增值税。

政府需要在接到增值税退还申请书之日起在一个月之内将增值税送还予属于增值税系统之内的主体

退还增值税的方法和流程在其他法规中另行规定

 

第二十六条(新增)退还增值税的条件

退还增值税的需要符合以下条件即:

1 向外国出口商品、服务的经营活动开展的主体需要属在增值税系统之内

—  根据会计法正确持有账目

— 按照法律行为正确使用发票

— 有买卖合同,有正确、完整的出口手续

— 正确、完整地按照本法律以及相关规定履行申报、缴纳增值税的手续

2 有业务合并、业务分离、停业的增值税缴纳主体

— 关于业务合并、业务分离的,需要有商业合作合同,需要有相关部门出具的业务合并、分离的证明手续。

— 停业的,需要有正确完整的税捐缴纳证明,以及相关部门出具的停业证明手续

— 倒闭的,需要有法院关于企业倒闭的判决令和文件

 

3 关于退还增值税予大使馆、领事馆、外交官、隶属或非隶属政府的国际组织、旅游者、外国旅客的,将另行规定

退还增值税的主体,需在进项增值税产生之日起超过6个月内提出申请

 

第二十七条(新增)申请退还增值税

申请退还增值税,可以按月进行,但不能超过自增值税产生之日起的6个月

1 在增值税系统中开展经营活动的主体,需要自进行增值税产生之日起按月提交增值税退还申请书

2 在增值税系统中开展经营活动的主体,有合并业务、分离业务、暂停业务和倒闭行为的,需要在相关部门出具书面决定之日起6个月内提交增值税退还申请书

关于退还增值税予大使馆、领事馆、外交官、隶属或非隶属政府的国际组织、旅游者、外国旅客的,将另行规定

 

第二十八条(新增)办理增值税退还需要的手续

退还增值税需要提供以下文件即:

1 处在增值税系统中的经营活动开展主体

— 财政部预制的增值税退还申请书

— 需送还增值税该月份的增值税报税缴税单

— 用于证明需送还增值税该月份缴税情况的国库发票或银行借入科目单原件

— 财政部预制的申请送还增值税所在时段的出项、进项发票使用表原件

— 进出口发票以及证明书

— 商品以及服务买卖合同

2 关于在增值税系统中开展经营活动的主体,有合并业务、分离业务、暂停业务和倒闭行为的:

— 关于业务合并、业务分离的,需要有商业合作合同,需要有相关部门出具的业务合并、分离的证明手续。

— 关于业务分离的,需要有相关部门出具的业务分离的证明手续。

— 停业的,需要有正确完整的税捐缴纳证明,以及相关部门出具的停业证明手续

— 倒闭的,需要有法院关于倒闭的决定书或判决令

 

3 关于大使馆、领事馆、外交官、隶属或非隶属政府的国际组织、旅游者、外国旅客的申请退还增值税的文件将另行规定

4 关于被重复征收或缴纳超过实际发生的增值税的个人、企业、组织,需要有:

—财政部预制的增值税退还申请书

—用于证明需送还增值税该月份缴税情况的国库发票或银行借入科目单原件

— 证明超额征收增值税的发票或证明文件

 

第二十九条(新增)不允许退还的进项增值税

不允许退还的进行增值税有:

— 根据本法第23条之规定,禁止退还的进项增值税

— 非用作出口外国的的非成品自然资源、矿产、原生木材

— 允许退还的进项增值税,但在实施过程中未按照本法第26、27及28条正确或完整执行的

— 在其他规定中规定的对燃料和电力的进项增值税的免除

 

第三十条(修改) 需缴纳或迁移至下期缴纳的增值税

需缴纳或迁移至下期缴纳的增值税,意为出项增值税和可扣除的进项增值税之间得出的负数

如出项增值税的数额超过进项增值税的数额,即认为增值税超额缴纳,如出项增值税多于进项增值税,则增值税需要在下一期缴纳。

 

第三部分

加入增值税系统

 

第三十一条 加入增值税系统

开展经营活动的主体,若要加入增值税系统,需有以下条件

— 年度营业收入400,000,000基普以上

— 持有符合老挝人民民主共和国会计标准的账户,并使用财政部预制的发票。

— 已经得到、接受过增值税方面的介绍,培训

 

第三十二条 开展经营活动的主体年度营业收入

年度营业收入400,000,000基普以上的经营主体,需要加入所在地的政府增值税系统

如果商品或服务的价值有所浮动20%以上,或如有必要,政府方面将会对上述经营收入进行调整以便与实际情况相符合,后向国会提出以便考虑批准。

 

第三十三条 持有账户以及使用发票

加入增值税系统的经营主体,需要按照会计法的标准、规定持有账户,并按照法律行为在各个阶段正确使用有效的发票。

 

第三十四条 加入增值税系统的意愿

年度收入超过400,000,000基普的、正确持有账户、使用发票以及其他证明文件的经营活动开展主体, 可按照税务的规定提交加入增值税系统的申请书。

 

第三十五条(新增) 无固定处所经营主体的增值税

处在增值税系统中的经营活动开展主体,若得到根据11条内所提到的无固定处所或尚未在老挝人民民主共和国注册的经营主体提供的服务,需要在进行支付时扣除无固定处或尚未在老挝人民民主共和国注册的所经营主体的增值税,并且根据本法第36条的规定在税务申报时统一申报并交纳。

未在增值税系统中的经营活动开展主体,若得到无固定处所或尚未在老挝人民民主共和国注册的经营主体提供的服务,需在进行支付时扣除无固定处经营主体的增值税并且在与无固定处所经营主体的结算之日起10天内向政府缴纳。

由作为代理或代表的人士向处在增值税系统中的经营活动所有人提供的商品和服务,则需按照本法的规定缴纳增值税。

 

第四部分 执行

第一部分 增值税的申报和缴纳

第三十六条(修改) 增值税的申报

增值税的申报需按照如下执行

1 在增值税系统中开展活动的个人、法人或组织,必须在下个月的15号之前,或者下一季度第一个月的15号之前向所在税务部门提交增值税申报表以及发票使用清单。

2 进口商品的个人、法人和组织,需要在进行商品进口时提交增值税申报单以及入关地关税缴纳清单

规定、程序、申报预制表格以及发票使用单据由财政部进行规定。

 

第三十七条(修改) 增值税的缴纳

增值税的缴纳需按照如下执行

1 商品的进口,除了本法第12条以及第16条中规定的之外,需在商品进口口岸处、国库或者有国库账号的银行处缴纳

2 处在增值税系统中的经营活动开展主体,需要在按月且在下个月15号之前至国库或者有国库账号的银行处缴纳。

3 无固定处所或尚未在老挝人民民主共和国注册的经营主体,需要在增值税扣除之后10天内至国库或者有国库账号的银行处缴纳。

每次缴纳增值税,需要以基普缴纳,若以外币缴纳的,需要按照各期的汇率折算成老币后缴纳

 

第二章 持有账户以及出具发票

第三十八条 持有账户

处在增值税系统中的个人、法人和组织,需要按照老挝人民民主共和国会计法或相关部门的决定的正确持有账户。

做账证明、会计文件,需要保留10年,以便在有税务部门人员或其他部门人员检查时使用。

 

第三十九条(修改) 出具发票

发票,是针对商品以及服务买卖、购买商品(进项税)时支付的增值税、在出售商品时收取的增值税(出项税)、扣除、返还增值税等的记账凭证

处在增值税系统中的个人、法人和组织,每次在进行商品或服务买卖时,均需要向购买方出具符合发票法律行为的正确发票

 

第三章 欠缴纳的增值税的检查和管理

 

第四十条(新增) 账户检查

检查需缴纳增值税的开展经营活动主体的账户,以便保证正确、齐全和及时履行税捐义务。

检查工作可在以下地点开展:

1 在地税部门办公室开展账目检查

2 在经营活动开展主体的经营场所开展账目检查

3 在其他地点开展实地检查,如商品仓库,或在国内商品转运时开始检查

检查可采取的形式有:例行检查、通知检查和突击检查

 

被检查的主体需要配合检查人员的工作,在各次检查完毕后,检查人员需要当被检查主体的面出具书面的检查备忘录,在此之后,向被检查主体当面诵读并签字认可作为证据。

在上述检查中,检查人员必须严格按照法律法规执行

 

第四十一条(新增) 欠缴纳的增值税的管理

欠缴纳的增值税,即经营主体未及时缴纳的增值税,即:

1 已申报但欠缴纳的增值税

2 经过检查发生,或由于其他原因纳税人尚欠缴纳的增值税

 

欠缴纳增值税的管理,即记录、监督欠缴纳的增值税,以便跟进催缴使其进入国库。

 

第四十二条(新增) 欠缴纳增值税的措施的执行

在执行本法第64条中的措施后,但经营活动主体仍欠缴纳的,则将按照以下措施进行执行。

1 向相关部门提出申请,要求停止该经营主体的经营活动1个月

2 向相关部门提出申请,收回营业执照、特许经营证已经相关的许可证

 

第五部分 缴纳增值税主体的权利和义务

 

第四十三条(新增) 增值税缴纳主体的权利和义务

增值税缴纳主体的权利和义务如下即:

1 增值税缴纳主体的权利

— 可以获得关于增值税方面的信息、指示、解释和介绍

— 增值税缴纳主体的信息可以获得保密

— 可根据法律法规,在超额缴纳增值税时获得返还

— 对公职人员、税务人员或者组织的不符合本法律、其他相关法律法规的行为进行投诉

— 可获得相关法律法规中所规定的其他权利

 

2 增值税缴纳主体的义务

— 完整、正确、及时计算、申报并且缴纳增值税

— 按照实际情况,保证增值税报税、计算、收取、扣除、返还的清晰和正确

— 就自身所在国库、银行和金融机构的存款账户向税务部门进行进行报告

— 按照法律法规正确地持有账户和使用发票

— 按照法规向税务部门提供与计算、会计稽查有关的账目文件、财务情况证明

— 执行在缴纳欠缴增值税以及罚款时按照税务部门的决定、命令、介绍和通知执行。如不认真执行或不予合作,则需同意扣押和冻结与欠缴增值税等值的自身财产。

— 依据法律法规保护、保存好会计资料

— 根据其他法律法规中的规定进行执行

 

第四十四条 (新增)个人以及相关部门的权利和职责

个人以及相关部门的权利和职责详情如下:

1. 个人以及有关部门的权利如下:

— 跟踪、检查、计算、收税、扣税、纳税、以及增值税返还;

— 根据法律-法规的规定对增值税进行保护及保密;

— 根据法律-法规的规定维护和收集增值税相关资料;

— 根据相关法律-法规的规定享有与增值税相关的其他各项权利。

2. 个人以及相关部门的职责如下:

— 提供交纳增值税者的相关信息;

— 向税务部门通报及汇报违反《增值税法》规定的行为;

— 根据自身职权与税务机关合作并支持工作;

— 根据相关法律法规的规定履行其他应尽的职责。

 

 

第六章 禁止条款

 

第四十五条(新增)税务机关工作人员及负责人的禁条

禁止税务机关工作人员及负责人从事下列事项:

— 泄露国家、政府的机密,以及泄露应当保密的纳税人的机密信息;

— 推迟、拖延增值税相关工作,伪造资料;

— 滥用职权,使用强硬手段强迫、恐吓、索要、催讨或受贿,对个人、机构、团体及国家的利益造成损失;

— 替违法的经营主体隐瞒犯罪事实; 

— 超出职权范围收取增值税,或是未经相关部门的许可就私自收取增值税;

— 私自挪用收到的增值税税金,未将税金缴入政府预算;

— 其他违反法律法规规定的行为;

第四十六条(新增)增值税纳税人及交税者的禁条

禁止增值税纳税人及交税者从事下列事项:

— 毁坏、伪造基础信息,逃税、漏税、窝藏与违反纳税规定的犯罪者;

— 使用不符合财政部要求规定的发票或是单据,使用未获许可的单据;

— 贿赂或向政府行贿、提供奖金、共谋弄钱;

— 伪造增值税相关材料;

— 侮辱、强迫、恐吓、伤害税务机关工作人员及负责人;

— 其他违反法律法规规定的行为。

第四十七条(新增)个人、法人及相关机构的禁条

禁止个人、法人及相关机构从事下列事项:

— 拒绝提供与犯罪信息以及违反与增值税工作相关的法律法规的信息;

— 参与犯罪、隐瞒及窝藏违反增值税法规的者;

— 贿赂或向政府行贿、提供奖金、共谋弄钱;

— 侮辱、强迫、恐吓、伤害税务机关工作人员及负责人;

— 其他违反法律法规规定的行为。

 

第七章 有关增值税质询的处理

 

第四十八条 经营主体提交质询

当经营主体认为增值税的相关执行情况与法律法规法规的规定不符时,有权在30天内直接向自己所属地的政府税务机关提交质询申请,将从收到税务部门发来的缴税单或缴税通知之日,或是自己发现可疑现象之日起开始计时。

政府税务机关在收到纳税人递交的质询申请后,可要求申请人提供与申请事宜相关的问题材料及各种数据。

第四十九条咨询的研究处理

经营主体提交的质询申请将按照下列程序进行研究处理:

1. 政府税务机关应在自收到质询申请之日起的30天内研究处理质询申请;但存在困难的情况除外,此类情况可以延期解决,但是不得超过60天;

2. 政府税务机关的质询解决意见将对经营主体产生约束力;但如申请者不同意解决意见的,则可在20天内继续向上一级的政府税务机关提交质询申请,作为最后裁决的处理意见;

不属于政府税务机关职权范围、权利及职责范围内的质询问题,应将材料移交相关主管部门去研究解决。

如经营主体仍然不认同政府税务机关的最后裁决意见的,有权根据《投诉解决法》的规定依法提交质询申请。

3. 政府税务机关应在15天内退还多收的税金或是错收的罚款金,从上级政府税务机关作出解决意见之日起开始计时。

第八章 增值税的管理和检察

第五十条(修改)增值税管理机构

政府是全国范围内增值税的统一管理的最高机构,具体授权由财政部直接负责分级垂直管理,并作为核心管理机构与相关各部,以及各个省级、地方级管理机构协调工作。

增值税管理机构的组成:

— 财政部;

— 税务总署;

— /市级(直辖市)税务机关;

— 县级/地方级税务机关;

 

第五十一条 财政部的权利和职责

在增值税管理方面,财政部的权利和职责如下:

1. 研究和制定与增值税工作相关的战略规划、政策、计划、法律法规,提供给政府研究考虑;

2. 根据自身职能宣传和推广与增值税工作相关的政策、法律、及其他司法条款;

3. 培训及指导与增值税工作相关的经营主体群体,向为增值税体系做出贡献的纳税人提供便利;

4. 指导、跟踪、检查从事增值税执法,以及相关司法条款执法工作的税务机关工作人员和负责人;

5. 向税务工作者提供专业方面的指导,管理、培养及提高税务工作者的专业水平;向增值税收税执行机关提供财政预算、交通工具以及专业技术设备;

6. 在对税务机关人员的职务任命、职务升迁、免职、政策执行、或是处分方面与省长、市长相互协调开展工作;

7. 与政府的各个机关,以及其他相关的部门协调开展增值税工作;

8. 处理全国范围内的经营主体递交的质询申请;

9. 对政府负责,管理全国范围内的增值税执法机构;

10. 与外国、区域及国际社会开展增值税工作方面的交流与合作;

11. 定期向政府总结及汇报增值税工作执行情况;

12. 根据相关法律法规的规定依法履行应尽的其他权利和职责。

 

第五十二条 税务总署的权利和职责

税务总署是财政部直属机关,根据本法第五十一条的规定依法履行财政部赋予的权利和义务;除此之外,还有权利和职责管理增值税工作。

 

第五十三条 /市级税务机关的权利和职责

在增值税管理方面,省/市级税务机关的权利和职责如下:

1. 研究并对与增值税工作相关的战略规划、政策、计划、法律法规提出意见;

2. 宣传和推广与增值税工作相关的执行政策、法律、司法条款等;

3. 培训及指导与增值税工作相关的经营主体群体,向为增值税体系做出贡献的纳税人提供便利;

4. 制定省/市级年度增值税收税计划;

5. 对财政部负责,在增值税管理过程中确保增值税的征收符合相关法律法规的规定;

6. 指导、管理、跟踪、检查税务厅、县级/地方级税务机关工作人员和负责人的增值税执法情况;

7. 向财政部部长申报关于请求研究考虑归属于自己管理下的负责增值税工作的工作人员的职务任命、升迁、免职事宜,在此过程中应与省长/市长协调配合;

8. 向财政部部长申请对取得成果的工作人员的奖励、对违反法律法规者的处分,在此过程中应与省长/市长协调配合;

9. 根据法律法规的处理经营主体递交的质询申请;

10. 根据上级部门的授权范围,与外国、区域及国际社会开展增值税工作方面的交流与合作;

11. 定期向财政部、省委省政府、市委市政府(直辖市)总结及汇报增值税工作执行情况;

12. 根据相关法律法规的规定依法履行应尽的其他权利和职责。

 

第五十四条 县级/地方级税务机关的权利和职责

在增值税管理方面,县级/地方级税务机关的权利和职责如下:

1. 研究并对与增值税工作相关的战略规划、政策、计划、法律法规提出意见;

2. 宣传和推广与增值税工作相关的执行政策、法律、司法条款等;

3. 培训及指导与增值税工作相关的经营主体群体,向为增值税体系做出贡献的纳税人提供便利;

4. 是县级/地方级的税务执法机构,负责管理和征收增值税;

5. 指导、管理、跟踪、检查税务厅、下属的税务机关工作人员和负责人的增值税执法情况;

6. 根据法律法规的处理经营主体递交的质询申请;

7. 定期向省级税务机关、县委县政府、地方政府总结及汇报增值税工作执行情况;

8. 根据相关法律法规的规定依法履行应尽的其他权利和职责。

 

第二章 增值税的检查

 

第五十五条  增值税的检查机关

增值税检查机关的构成:

1、增值税的检