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金三角经济特区 增值税,消费税,利润税实施办法
发布日期:2016年10月25日 点击次数:212次

第一章  

第一条 根据金木棉国际(香港)有限公司和老挝人民民主共和国2014年10月29日签订的“关于在老挝波乔省敦蓬县开发金三角经济特区的合,第20条第4“在金三角经济特区内的投资者和劳动者必须向老挝政府履行缴纳税收及费用的义务”规定,结合老挝人民民主共和国税法和金三角经济特区的实际情况,制定本办法。

第二 根据《老挝人民民主共和国税法》规定,特区内所有的个体工商户、企业(公司),必须缴纳增值税、消费税和利润税。各纳税单位以其与特区管委会税务处签订包税合同核定税额的方式进行缴纳。

第三 各项应纳税额的缴纳以泰铢为计量单位。应纳税额为外国货币的,按照金三角经济特区规定的外汇牌价折合成泰铢缴纳税款。

第二章 应纳税种,征税范围和纳税人

第四条 本办法拟定征收的税种包括增值税、消费税和利润税。

第五条 增值税

第一款 增值税是对生产、流通、消费、进口环节的商品或服务的增值部分征收的一种间接税。

第二款 增值税应税范围

在老挝境内用于工业、商业以及消费的商品和服务,包括自用、用于非商业活动、免费提供给他人或作为员工福利的情形,应缴纳增值税。

三款 增值税纳税人

特区内各个体工商户,企业(公司),或从事工业、农业或服务业的经营者,或进口的商品及服务,用于自用、商业经营行为的进口商,都是增值税纳税人。

第六条 消费税

第一款 消费税是对特定商品或服务征收的一种间接税。

第二款 消费税征收范围

消费税是通过经营者针对特定进口商品,以及在老挝境内生产特定商品和提供的服务征收的。

第三款 消费税纳税人

在金三角经济特区内,涉及税法规定的应税消费品及服务的单位和个人,在生产、委托加工、进口及零售该消费品后的次月开始缴纳消费税。

第七条 利润税

第一款 利润税是向企业(包括从事生产经营的自然人和自由职业者)取得的利润征收的一种直接税。

第二款 利润税的应税范围

利润税是向取得税法规定的利润的特区内外生产经营者征收在特区内外有利润收入的生产经营者征收。

第三款 利润税纳税人

在金三角经济特区内的个人、法人或组织,从事任何种类、任何规模的经济活动而取得的利润总额都将作为应税利润,在获得利润的次月按规定的开始缴纳消费税。

第三章 税目、税率和应纳税额计算

第八条 增值税计税依据

增值税计税依据是商品和服务的价格,具体情况如下:

对于进口行为,计税依据为进口报关价格加上关税、消费税和进口相关服务费;

对进口到特区内销售和在特区内生产环节已缴纳消费税的商品和服务,其计税依据应为包含消费税但不包含增值税的价格;

用于特区内交易及消费,包括自用、作为员工福利或礼品、免费提供等情形的商品和服务,其计税依据应为当地市场价格;

租赁所得,其计税依据应为合同约定的当期租金;

劳动合同相关服务,其计税依据为合同中约定的包含增值税的服务费。就业相关服务,其计税依据为实际收到的不包含增值税的服务费;

赊销的商品和服务,其计税依据为不含增值税的一次性价格,不包括利息。

特定行业,例如特区内特殊服务行业,难以计征增值税的商品和服务,参照上述标准并适当提高。

如发生上述条款规定外的商品和服务收入,该收入应计入增值税计税依据。

第九条 增值税税率

金三角经济特区增值税适用税率5%。

第十条 应缴增值税的计算

增值税应纳税额应当以销项税额减去可抵扣的进项税额得出。

增值税销项税额是在销售商品或服务时所开具的发票中显示的商品价格乘以适用的增值税税率。

增值税可抵扣的进项税额是在购买商品或服务时取得的发票或进口单据中注明的增值税额。

对于在交易中适用固定面值或包含增值税但未注明的其他种类发票的情形,增值税进项税额和销项税额应通过确定不含税价格并乘以相应适用的增值税税率来确定。

第十一条 消费税的税目、税率

第一款 按照税法规定,消费税按商品和服务的类别分别设置。

第二款 按服务类型,消费税税率为5%-40%(见附件);

第三款 按商品类型,消费税税率为2.5%-45%(见附件)。

第十二条 消费税应纳税额计算

不同类型消费税应纳税额计算如下:

第一款 进口的用于生产或加工以及自用的商品:

(商品到岸价格+进口关税+其他费用)×消费税税率;

第二款 特区内生产、委托加工的商品和自产自用的商品:

产品的批发或零售价格×消费税税率;

第三款 应征消费税的服务:

服务费×消费税税率。

第十三条 利润税税率

第一款 根据老挝税法规定,有法人资格的内资企业和外资企业特区内享受优惠税率12%。

第二款 从事生产、进口和销售烟草产品的企业,在特区内享受优惠税率13%。

第三款 个体经营者和自由职业者应按照下表规定的0%至12%的累进税率缴纳利润税:


第十四条利润税的计算

根据老挝税法规定和特区实际情况,特区内的个体经营者、企业法人和自由职业者,按照年利润额乘以每一种商业活动类型的总利润率,再乘以适用利润税税率加以计算。

如果个体经营者、企业法人和自由职业者无法确定其年营业额的,则特区管委会税务处将结合实际情况,核定其全年营业额。

 纳税申报和纳税管理

十五 凡在金三角经济特区内正常经营的个体工商户、企业(公司),需向特区管委会税务处办理增值税、消费税、利润税的申报工作,履行纳税义务。

十六 本次增值税、消费税、利润税三个税种以包税合同的形式一并缴纳。

第十七 凡在金三角经济特区内开展经营活动的企业、事业单位、个体户等单位或个人,为增值税、消费税和利润税的纳税义务人必须严格履行纳税义务。

第十八条 纳税义务人应指定专人为办税人员,由办税人员具体办理营业税,消费税,利润税的申报工作,签订包税合同和纳税工作。

第十九 纳税义务人的法人代表(或单位主要负责人)对履行纳税义务负责。

第二十条 纳税义务人规定。

单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为,对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。

二十一 纳税义务人自合同签订之日起,在5个工作日内应主动向特区税务处如实申报,并根据签订的包税合同足额缴纳税款。

第二十二条 纳税义务人应向税务处报送其纳税人姓名,单位,行业类型,经营项目、商品及服务,年度营业额,应纳税款等情况及税务处要求报送的其他有关资料。

第二十三条 在合同有效期结束前15日内,纳税义务人必须到税务处补签包税合同。

第二十四 纳税义务人在包税合同规定期限仍未缴税款的,从纳税义务人未缴税款之日起,按日加征总税额5‰的滞纳金。

第二十五条 纳税义务人不得对税务工作人员隐瞒、歪曲事实、编报、虚报、瞒报、谎报,对不支持、不配合征税工作,税务处将其进行严肃处理。

第二十六条 为了便于管理,纳税义务人在发生纳税义务时应主动与税务处联系配合税务处进行相应的纳税档案登记工作。

第二十七 报地点方式

纳税义务人需先到特区管委会税务处递交纳税申请,经税务处审核后,签订包税合同,并按包税合同要求到海关楼一站式收费站税务征收窗口缴纳税款。

第二十八 纳税周期

纳税义务人根据包税合同,可以以一个季度或一年为一个纳税周期。

第二十九 申报管理

第一款 受理纳税申报的特区管委会税务处根据纳税人的申报情况,核定应纳税种及税额,并签定包税合同。

第二款 特区管委会税务处按照包税合同规定为已经办理纳税申报并缴纳税款的纳税人开具完税凭证。

第三款 特区管委会税务处依法为纳税人的纳税申报信息保密。

第四款 特区管委会税务处对已办理纳税申报的纳税人建立纳税档案,实施动态管理。

三十 税务处在收取税款时需开具金三角经济特区财税厅印制的票据。

第五章 要求

第三十一 征收增值税、消费税和利润税及相应的签订包税合同在特区是一项全新的工作,特区管委会税务处要根据特区实际情况,按照特区管委会意见,和老方共同拟定出可行方案积极、稳妥地推进。

第三十二 特区内娱乐公司、集团公司、特区管委会各部门、各商户、各用工单位要配合特区管委会税务处,指定专人对接做好税务征收工作。

第三十三 税务处要充分进行市场调研,通过商户座谈会、电视新闻、广告屏幕、通告文件、微信公共平台等媒体进行宣传。让广大纳税人了解老挝税法、特区税收政策、掌握扣缴税款和申报纳税的程序及方法。

第三十四条 特区管委会税务处应加强对办税人员的业务辅导和培训,根据实际工作需要,招聘、补充财税工作人员,满足财税工作的需要。

第六   

第三十五 本是实施办法由金三角经济特区财政税务厅负责解释。

第三十六 本实施办法自批准之日起执行。